Zasada ogólna: obowiązek podatkowy powstaje w momencie wykonania usługi lub dokonania dostawy towarów.
W przypadku usług budowlanych lub budowlano-montażowych, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż trzydziestego dnia od dnia wykonania usługi. Ustawa o VAT w jej obecnym brzmieniu nie odwołuje się już do protokołów zdawczo-odbiorczych w branży budowlanej. Obowiązują tu natomiast zasady ogólne dotyczące usług wykonywanych lub rozliczanych częściowo (por. Newsletter z 16.12.2013 roku).
W wyroku z 17 grudnia 2013 r., sygn. akt II FSK 2906/11, Naczelny Sąd Administracyjny orzekł: „Wstępna opłata leasingowa ma charakter samoistny i bezzwrotny względem rat leasingowych uiszczanych w okresie trwania umowy. W rezultacie należy ją wiązać nie tyle z całą umową rozumianą w wymiarze czasowym, co z momentem jej zawarcia.
Zasada ogólna: obowiązek podatkowy powstaje w momencie wykonania usługi lub dokonania dostawy towarów.
W przypadku otrzymania dotacji, subwencji czy innych dopłat, obowiązek podatkowy powstaje już w chwili ich otrzymania niezależnie od tego, kiedy nastąpi świadczenie usług czy dostawy towarów, których te dotacje dotyczą. Podkreślić należy, że opodatkowaniu VAT dotyczą wyłącznie te subwencje, dotacje czy inne dopłaty, których związek ze świadczonymi przez podatnika usługami lub dostarczanymi towarami posada charakter bezpośredni i to w taki sposób, że dopłata/dotacja bezpośrednio wpływa na cenę towaru lub usługi. A contr ario: dotacje ogólne nie mające bezpośredniego przełożenia na cenę dostarczanych towarów lub świadczonych usług w ogóle nie podlegają opodatkowaniu VATem.
MF planuje zmiany w zasadach wydawania interpretacji indywidualnych prawa podatkowego. Obok opisywanego wcześniej na łamach Newslettera pomysłu ograniczenia możliwości uzyskania interpretacji wyłącznie do sytuacji hipotetycznych (jeszcze nie zaistniałych), zaproponowano możliwość wspólnego wystąpienia o interpretację przez grupę podmiotów, o ile każdy z jej członków uczestniczyć będzie w zdarzeniu prawnym, faktycznym czy gospodarczym wywołujących skutki podatkowe.
Prawo do odliczenia VAT naliczonego (równego podatkowi należnemu) w imporcie usług powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy u nabywcy usługi pod warunkiem, że podatnik rozliczy podatek należny od tego importu we właściwej deklaracji podatkowej. Polski nabywca importowanej usługi nie jest w swoim rozliczeniu związany jakimikolwiek czynnikami leżącymi po stronie dostawcy usługi, a w szczególności nie musi czekać na jego fakturę.
WSA w Poznaniu, wyrok z 6.11.2013 roku, sygn. akt I SA/Po 881/13: „W kontekście zasady proporcjonalności i neutralności VAT należy wskazać, że dla realizacji obowiązków określonych w art. 29 ust. 4a ustawy o VAT [tj. uzyskania potwierdzenie odbioru faktury korygującej jako warunku koniecznego do obniżenia podatku VAT należnego – przypis MK] w sytuacji, gdy odbiorcą towarów i usług oraz adresatem czynności dostarczenia faktury korygującej jest podmiot, który nie jest podatnikiem VAT, ustawodawca polski nie zawarł w przepisach podatkowych środków prawnych, które pozwalałyby wystawcy faktury korygującej wyegzekwować uzyskania potwierdzenia odbioru takiej faktury.”
Zasada generalna: obowiązek podatkowy powstaje z dniem wykonania usługi lub dostawy towaru.
Usługę podzieloną na okresy rozliczeniowe uważa się za wykonaną z końcem każdego okresu rozliczeniowego. W przypadku usług świadczonych dłużej niż rok, usługę uważa się za wykonaną z końcem każdego roku podatkowego nawet w przypadku, gdy w danym roku nie upływa termin płatności lub rozliczeń. Identyczne podejście stosowane będzie do dostawy towarów dokonywanej w sposób ciągły (z wyłączeniem leasingu finansowego i umów zbliżonych).
Według planów resortu, przedsiębiorcy zachowaliby prawo do uzyskania interpretacji dotyczącej przyszłych (przewidywanych/planowanych) stanów faktycznych, utraciliby je natomiast w odniesieniu do zdarzeń już zaistniałych. Z pragmatycznego punktu widzenia, MF ma przy tym swoje racje: interpretacje są kosztowne, zabierają urzędnikom mnóstwo czasu, a korzyść przedsiębiorców z tych, które dotyczą zaistniałego stanu faktycznego, jest ograniczona, gdyż pokierowanie się błędną interpretacją w takim przypadku nie zwalnia z obowiązku zapłaty podatku, a chroni jedynie przed odpowiedzialnością karną i odsetkami za zwłokę.
Zasadą generalną pozostaje, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem zasad szczególnych.
W wyroku z dnia 27.11.2013 roku (sygn. akt I SA/Gd 767/13), WSA w Gdańsku oddalił skargę podatników (małżonków), których zdaniem podstawa opodatkowania VAT sprzedaży gruntu mogła nie obejmować wartości wzniesionych na niej budynków mieszkalnych z tego powodu, że grunt stanowił współwłasność małżeńską, podczas gdy budynki wybudowała Spółka.
Strona korzysta z plików cookies zgodnie z Polityką Plików Cookies. Możesz określić warunki dostępu lub przechowywania plików cookies w Twojej przeglądarce.
